Порівняльний аналітичний баланс. Баланс підприємства - приклад. аналітичний баланс
Аналітичний баланс зазвичай використовується длядослідження структури і динаміки змін фінансового становища компанії. Отримати його не складно. Для цього використовується вихідний баланс, в якому ущільнюються окремі статті і доповнюються показники динаміки та структури. При цьому зазвичай зберігають структуру вихідної звітної форми: особливо виділяють оборотні та необоротні активи, позиковий і власний капітали, рівність підсумків по активах і пасивах. Аналітичний баланс корисний тим, що дозволяє систематизувати зроблені розрахунки, визначати, які зміни відбулися в майновий стан організації, робити висновки про те, які джерела дозволили відкрити приплив нових засобів і в які активи вкладені отримані фінанси.
Роль аналітичного балансу
Аналіз порівняльного аналітичного балансу надає дані для виробництва оцінки цілого ряду моментів:
- визначення величини оборотних і необоротних активів, зміни їх співвідношення, а також джерел їх фінансування;
- статей, які ростуть випереджальними темпами, і ступеня їх впливу на структуру балансу;
- частки активів, що належать дебіторської заборгованості та товарно-матеріальних запасів;
- розподілу позикових коштів по терміновості і іншим параметрам;
- визначення розміру частки власних коштів і того, наскільки організація залежить від них.
Аналіз аналітичного балансу приділяє особливуувагу елементам, питома вага яких є найбільшим, а також тим, чия частка стрибкоподібно змінюється. Горизонтальний і вертикальний аналіз динаміки структури і складу майна уможливлює установку розміру відносного і абсолютного приросту або зменшення наявного майна компанії, а також окремих його видів.
Діагностика фінансового стану банківської організації
Порівняльний аналітичний баланс легко отриматиз вихідного за допомогою його доповнення показниками динаміки, структури та напрямів вкладень коштів комерційного банку за порівнювані періоди. В якості обов'язкових параметрів такого аналізу є наступні:
- абсолютні величини за всіма статтями балансу на старті і завершення певного періоду;
- питомі ваги окремих статей у валюті балансу на старті і завершення звітного періоду;
- абсолютні величини змін;
- абсолютні показники в питомих вагах;
- процентні зміни на початок періоду;
- показники динаміки змін в структурі балансу;
- вартість одного відсотка зростання кожної статті і валюти балансу.
Порівняльний аналітичний баланс має певну встановлену формулу, яка виглядає так:
Власні кошти-нетто = власні кошти-брутто - іммобілізовані активи.
Якщо розглянути приклад аналітичного балансу, то його форма включає:
- в графах 3-8 знаходяться показники структури;
- графи 9-17 містять показники динаміки;
- графи 12-20 - показники структурної динаміки балансу.
розшифровка
У графах 3-5 розміщена інформація про абсолютнівеличинах статей і підсумки розділів балансу на початок і кінець періоду, який потрібно проаналізувати. У полях 6-8 відображені питомі ваги, а також величини статей підсумків на початок і кінець періодів. Графи 9-11 містять дані про абсолютні розміри розділів і статей за аналізовані періоди. У полях 12-14 можна побачити зміни питомих ваг величин статей за період, який потрібно проаналізувати. Графи 15-17 містять зміни абсолютних величин статей до параметрів порівнюваних періодів. У полях 18-20 показуються процентні зміни абсолютних величин до підсумків балансу.
Порівняльно-аналітичний баланс: актив
Структура цієї частини складається з декількох видів активів: не є джерелом доходу, що приносять дохід, іммобілізовані.
Пасиви банківського балансу - власні (брутто) і залучені кошти. В окремому рядку, розміщеної за балансом, знаходяться власні кошти - нетто.
Порівняльний аналітичний баланс цікавий тим,що дозволяє звести воєдино і якось зрівноважити розрахунки, які зазвичай виробляються аналітиком при первинному ознайомленні. У такій таблиці зазвичай охоплюється безліч важливих показників, які характеризують динаміку і статику фінансового становища комерційного банку. Аналітичний баланс, таблиця якого містить необхідні дані, включає показники, яких достатньо для проведення вертикального і горизонтального аналізу. Перший дозволяє визначити питому вагу нетто, а другий призначений для визначення відносних і абсолютних змін розмірів окремих статей за конкретний період.
можливості методу
Порівняльний аналітичний баланс дозволяє:
- окремо виділити активні і пасивні типи операцій, дати оцінку ступеня їх значимості в сукупній структурі;
- використовувати окремі балансові рахунки для простеження руху залишків;
- виявити ступінь зміни масштабів для певних типів банківських операцій;
- виділити причини, а також ступінь впливу динамічних змін за статтями на прибутковість, стійкість, ліквідність і прибутковість банківських операцій;
- виявити, які ресурси банку або підприємства є власними, а які залученими;
- виділити активи за категоріями: дохідні, іммобілізовані і ліквідні;
- розподілити по терміновості кошти клієнтів, залучені в формі депозиту.
При складанні структур змін в пасиві таактиві цілком реально робити висновки про вплив певних джерел в якості основних для припливу грошових коштів, а також знати напрямок їх вкладень.
Як це все працює?
Зовнішні умови, в яких здійснюєтьсядіяльність кредитної організації, постійно змінюються. Це вимагає від менеджерів банку відповідної реакції, а також детального, більш глибокого аналізу макроекономічної і фінансової політики, розробки все нових і нових методів для формування додаткового продукту за допомогою надання додаткових послуг клієнтам установи. Завданням банків є постійне прагнення задовольнити нові ринкові потреби, готовність до ринкових несприятливих впливів, до активної конкурентної боротьби, особливо тієї, яка пов'язана зі змінами процентних ставок.
В сучасних умовах всі складнощі веденнябанківської діяльності потребують повний перегляд концепції управління організаціями сфери кредитування. Зараз дуже перспективним є такий напрямок, як стратегічний і фінансовий менеджмент в банках. Правда, він знаходиться на стадії доопрацювання і розвитку. Ці напрямки вже зараз зуміли заявити про себе в сфері банківської діяльності, адже тільки з їх допомогою можна забезпечити ефективне управління відносин, які пов'язані зі стратегічними завданнями і цілями по формуванню грошових ресурсів і їх використанню.
З усього сказаного раніше можна зробити висновок, щофінансовий менеджмент в кредитній структурі являє собою систему управлінських заходів, яка робиться відповідними організаційними структурами з метою забезпечення своєчасності і безперервності руху кредитних потоків, які націлені на стійкість банківської установи, прибутковість і збереження ресурсної бази всіх клієнтів і партнерів.
Методика формування порівняльного аналітичного балансу
Аналіз зазвичай проводиться одним із способів, запропонованих нижче:
- безпосередньо за балансом, не змінюючи попередньо складу балансових статей;
- за допомогою побудови ущільнювального порівняльного балансу, де будуть агреговані деякі однорідні за складом елементи статей балансу;
- проводиться додаткова коригуванняданих на інфляційний індекс з подальшим агрегированием статей в необхідних економічних розрізах. Отримання порівняльного економічного балансу допускається з вихідного за допомогою процедури ущільнення окремих статей, а також доповнення динамічними і структурними показниками.
Зручність даного способу полягає в тому, щовін систематизує і зводить воєдино розрахунки, традиційно здійснювані аналітиками при первинному ознайомленні з балансом. Аналіз порівняно аналітичного балансу дозволяє охопити величезну кількість показників, що демонструють статику і динаміку стану організації в плані фінансів. Сюди включені показники вертикального і горизонтального аналізу, безпосередньо з якого можна отримати дані і характеристики поточного стану підприємства в плані фінансів. До них можна віднести:
- відображену загальну вартість майна організації, яка знаходиться в підсумковому рядку;
- вартість іммобілізованих активів, яка дорівнює підсумку першого розділу;
- вартість мобільних коштів, видима в результаті другого розділу;
- вартість запасів, тобто матеріальних оборотних коштів;
- розмір власних коштів компанії, представлений в результаті третього розділу балансу;
- величину позикових коштів, яку видно в сумі підсумків четвертого і п'ятого розділів;
- розмір власних оборотних коштів, видимий в різниці підсумків третього і першого розділів.
Чистий оборотний капітал видно як окремапозиція агрегованого балансу і визначається як частина поточних активів, які отримують фінансування завдяки інвестованого капіталу. Цей показник є характеристикою ступеня ліквідності підприємства, що надає йому особливу важливість. Чистий оборотний капітал являє собою різницю, одержувану між активами і пасивами на поточний момент. Чим більшою величиною характеризується даний показник, тим більш стійким є фінансове становище організації.
Аналіз аналітичного балансу варто проводити зобов'язковим зверненням уваги на зміну питомої ваги розміру власного оборотного капіталу в загальній вартості майна, на темпи зростання власного і позикового капіталу і їх співвідношення, а також на дебіторську і кредиторську заборгованості.
Стабільна фінансова стійкість підприємствасупроводжується збільшенням частки власного оборотного капіталу, а також великими темпами зростання власного капіталу в порівнянні з позиковим. При цьому кредиторська і дебіторська заборгованості знаходяться приблизно на однаковому рівні.
Суть горизонтального аналізу підприємства складаєтьсяв побудові необхідної кількості аналітичних таблиць, де абсолютні балансові показники повинні бути доповнені показниками динаміки. Аналітиком визначається ступінь агрегування показників. Це ще один важливий спосіб для визначення фінансового становища підприємства і його стійкості.
Використання аналітичного балансу
Дуже часто для проведення зовнішнього аналізувиявляється зовсім недостатньо стандартного бухгалтерського балансу. В такому випадку допускається використання ущільненого. Його складання передбачає перетворення, що складається в укрупненні або розукрупнення, а також потоншення балансу з обов'язковим дотриманням цілого ряду важливих правил:
- повинна бути проставлена реальна вартість необоротних активів;
- вартість оборотних активів (запасів,дебіторської заборгованості, вільних грошових коштів) і зобов'язань (кредити і кредиторська заборгованість) повинна бути скоригована на суми, які не були в бухгалтерський баланс з тих чи інших причин.
Різниця, що виникла між вартістю пасивів іактивів може бути скоригована за допомогою спеціально створеної статті аналітичного балансу, яка отримала назву «Накопичений капітал». У ній об'єднані абсолютно всі типи нерозподіленого прибутку, накопичувальних фондів, резервів, сформованих за рахунок прибутку, фондів споживання, а також інших статей балансу. Отже, якщо говорити про те, як перевірити баланс, то варто відзначити, що в даній статті представлено все, що підприємство зуміло заробити за час свого існування. Якщо мова йде про приватизованому майні, то з моменту акціонування. Можна розглянути баланс підприємства, приклад якого наведено нижче.
Структура може бути визнана задовільною, якщо баланс буде відповідати набору певних критеріїв:
- загальна сума активів або пасивів, тобто валюта балансу, повинна збільшитися в кінці звітного періоду в порівнянні з початком;
- оборотні активи повинні нарощувати з великими темпами, ніж необоротні;
- власний капітал організації повинен бути більше, ніж позиковий, а динаміка його приросту повинна перевищувати темпи росту позикового капіталу;
- кредиторська і дебіторська заборгованості повинні нарощувати приблизно з однаковими темпами;
- власні кошти в оборотних активах повинні бути вкладені більш ніж на 10%;
- баланс не повинен містити непокритих збитків.
кілька висновків
Отже, якщо розглядати баланс підприємства,приклад якого тут описується, то необхідно сказати, що за допомогою аналітичної обробки причин і складових збільшення або зниження певних параметрів показників можна детектувати вразливі місця в фінансово-господарської діяльності будь-якої компанії. Для цього потрібно звертати увагу на різні частини всієї сукупності даних.
Розглядаючи баланс, приклад якого тутописується, можна помітити різні моменти. Припустимо, що зниження підсумку за певний період, який розглядається на даний момент, є свідченням зменшення господарського обороту компанії, що часто є наслідком неплатоспроможності підприємства. А іноді саме зниження обороту фірми стає причиною її неплатоспроможності. Даний факт може бути визначений тільки в результаті більш глибокого аналізу:
- може бути присутнім скорочення платоспроможного попиту на роботи, товари та послуги організації;
- на ринки не надходять необхідні матеріали, сировину або напівфабрикати, в залежності від сфери діяльності компанії;
- в активний господарський оборот поступово втягуються філії, скориставшись «грунтом», підготовленої «материнської» компанією.
Для визначення потрібно порівняльнийаналітичний баланс. Висновки по ньому легко може зробити кваліфікований бухгалтер, який виявить всі важливі моменти діяльності компанії. При аналізі збільшення валюти балансу за зазначений період потрібно врахувати вплив зміни оцінки основних фондів, якщо збільшення їх вартості абсолютно не залежить від розвитку виробничої діяльності. Це і демонструє баланс, приклад якого тут розглядається. Найскладніше врахувати ступінь впливу інфляційних процесів, але без цього буде непросто зробити якісь певні висновки про те, чи стало збільшення валюти балансу наслідком подорожчання готової продукції під інфляційним впливом, або воно демонструє розширення фінансово-господарської діяльності організації.
інтерпретація
Якщо досліджувати те, як змінилася структураактивів компанії, то можна отримати досить важливу інформацію. Зокрема, збільшення в майні частки оборотних коштів часто є свідченням формування більш мобільної структури активів, яка дозволяє збільшити швидкість оборотності коштів підприємства. Частина поточних активів може виявитися відвернута на кредитування споживачів товарів, готової продукції, послуг організації та виконання робіт, дочірніх підприємств та інших дебіторів, що говорить про фактичну іммобілізацію цієї частини оборотних коштів з процесу основного виробництва. Можна також говорити про згортання виробничої бази. Використання певного порядку бухгалтерського обліку цілком може спотворити реальну оцінку основних фондів.
Отже, порівняльний аналітичний баланс ставдосить важливим і потужним інструментом для визначення поточного стану підприємства. З його допомогою можна визначити не тільки фінансову стійкість, але і інші значущі для діяльності моменти. На даний момент не обов'язково складати порівняльний аналітичний баланс підприємства вручну, для цього вже існують готові програми, призначені для бухгалтерського обліку. Аналітику зручніше працювати саме з такою інформацією.
</ P>>
